Oslobodenie od DPH
Niektoré tovary a služby ako vzdelávanie, zdravotná starostlivosť a finančné služby môžu byť oslobodené od DPH.
Keďže sú oslobodené od DPH, nie je možné uplatniť si „nárok na odpočet“. Znamená to, že nie je možné odpočítať DPH zaplatenú pri nákupoch súvisiacich s takýmto predajom.
Registrácia podniku na účely DPH
Vo všeobecnosti pri predaji v rámci bežného podnikania musíte zaregistrovať svoj podnik na účely DPH. Pri registrácii vášho podniku na účely DPH dostanete identifikačné číslo pre DPH.
Ak predávate tovary alebo služby, ktoré sú oslobodené od DPH, nemusíte vždy zaregistrovať svoj podnik na daňové účely.
Oslobodenie od DPH pre malé podniky
Ak prevádzkujete malý podnik (MSP) v EÚ, môžete požiadať o osobitnú úpravu oslobodenia od DPH, ktorá vám umožní podnikať za osobitných podmienok bez účtovania DPH. Ak váš MSP vyrába zdaniteľný tovar alebo poskytuje služby pod určitým ročným limitom a spĺňa podmienky na uplatnenie úpravy, môžete vám byť poskytnuté oslobodenie od DPH. To znamená, že daňovej správe vo vašej krajine DPH nezaplatíte. V tomto prípade si však nebudete môcť odpočítať DPH na vstupe ani uviesť DPH na faktúrach. Môžete sa dobrovoľne rozhodnúť pre všeobecnú úpravu DPH. V takom prípade musíte zaplatiť DPH a následne môžete odpočítať DPH zaplatenú na vstupe.
Táto osobitná úprava oslobodenia od DPH sa vzťahuje len na tovar a služby, ktoré dodávate svojim zákazníkom, a nie na DPH, ktorú dlhujete (v relevantných prípadoch) dodávateľovi tovaru a služieb, ktoré používate.
Pre toto oslobodenie od DPH existujú dva druhy pravidiel: vnútroštátne (vo vašej krajine EÚ) a cezhraničné (ak podnikáte v inej krajine EÚ):
Vnútroštátne pravidlá DPH
Ak váš MSP má ročný obrat nižší ako 85 000 EUR alebo ešte nižší, pokiaľ je tak stanovený v krajine EÚ, môžete požiadať o oslobodenie od DPH pri predaji na domácom trhu.
Každá krajina EÚ môže tiež stanoviť prahové hodnoty pre jednotlivé odvetvia a vymedziť dodatočné podmienky týkajúce sa registrácie, vykazovania a monitorovania. Viac informácií vrátane prahových hodnôt stanovených jednotlivými krajinami EÚ nájdete vo vnútroštátnych pravidlách DPH pre MSP.
pravidlá DPH pri cezhraničnom podnikaní
Ak váš celkový obrat v celej EÚ neprekročí 100 000 EUR a neprekročí ani vnútroštátny limit v žiadnej krajine EÚ, v ktorej pôsobíte, môžete uplatniť oslobodenie od DPH pri cezhraničnom predaji v rámci EÚ. Táto vnútroštátna prahová hodnota nesmie byť v predchádzajúcom kalendárnom roku prekročená.
Ak používate túto úpravu, musíte sa zaregistrovať len raz vo vašej domovskej krajine. Dostanete identifikačné číslo (číslo EX), ktoré budete používať v každej krajine EÚ, v ktorej môžete uplatniť úpravu DPH. Tento proces registrácie by nemal trvať viac než 35 pracovných dní.
Budete musieť vykazovať všetky svoje podnikateľské činnosti v EÚ prostredníctvom jedného štvrťročného výkazu predkladaného daňovej správe vo vašej domovskej krajine, v ktorej je podnik zaregistrovaný.
Ak potrebujete ďalšie informácie, obráťte sa na svoje národné kontaktné miesto portálu pre MSP.
Iné výnimky v oblasti DPH pre malé podniky
V závislosti od vašej podnikateľskej činnosti sa na vás môžu vzťahovať osobitné úpravy. Patria sem:
- paušálna úprava pre poľnohospodárov
- osobitná úprava pre cestovné kancelárie
- osobitné úpravy pre použitý tovar
- osobitná úprava týkajúca sa verejných dražieb
- osobitná úprava týkajúca sa investičného zlata
Spôsob, akým sa tieto úpravy DPH vykonávajú, sa môže v jednotlivých krajinách EÚ líšiť. Viac informácií získate na národnom kontaktnom mieste portálu pre MSP.